目前，企業(yè)的納稅意識(shí)參差不齊，一般較大規(guī)模企業(yè)納稅意識(shí)較強(qiáng)，辦稅人員對(duì)稅收政策相對(duì)來(lái)說(shuō)比較熟悉，而一些小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)，以及外地企業(yè)，納稅意識(shí)就相對(duì)遜色與單薄。本書(shū)就是在這種前提下，深入細(xì)致探討最新稅收政策及納稅操作實(shí)務(wù)，力求系統(tǒng)反映中國(guó)稅收制度的全貌和動(dòng)態(tài)。更主要是為大家梳理會(huì)計(jì)工作中的一些誤區(qū)，引導(dǎo)大家正確納稅，避免交冤枉稅，旨在從理論上澄清對(duì)納稅的相關(guān)認(rèn)識(shí)，避免企業(yè)與個(gè)人走入納稅誤區(qū)。本書(shū)內(nèi)容涵蓋了消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等現(xiàn)行的所有稅種的稅制精華，并輔之以豐富案例，從多種角度講解納稅操作實(shí)務(wù)，以此突出其指導(dǎo)性和實(shí)用性。
作者簡(jiǎn)介：
陳志堅(jiān)，納稅服務(wù)網(wǎng)特聘專(zhuān)家，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師，北京華興盛稅務(wù)師事務(wù)所副總經(jīng)理，北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院外聘講師，中華全國(guó)專(zhuān)利代理人協(xié)會(huì)外聘稅務(wù)專(zhuān)家。曾負(fù)責(zé)過(guò)諸多大中型國(guó)有及上市公司的審計(jì)稅務(wù)咨詢(xún)工作，具有豐富的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、IPO改制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、清產(chǎn)核資審計(jì)、管理咨詢(xún)、稅務(wù)咨詢(xún)工作經(jīng)驗(yàn)。長(zhǎng)期研究增值稅的系列問(wèn)題，憑借扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)功底接受政府部門(mén)的抽調(diào)，深度參與國(guó)家營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)工作。專(zhuān)著《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅實(shí)務(wù)輔導(dǎo)手冊(cè)》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅熱點(diǎn)答疑--部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅熱點(diǎn)答疑--交通運(yùn)輸業(yè)》等三冊(cè)圖書(shū)已公開(kāi)出版發(fā)行，主編《2013年江西省會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育讀本》《寧波市會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育教材》（2014年）《專(zhuān)利代理機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅實(shí)務(wù)操作手冊(cè)》等系列圖書(shū)。
納稅服務(wù)網(wǎng)（www.cnnsr.com.cn）是面向全國(guó)納稅人提供專(zhuān)業(yè)的財(cái)稅咨詢(xún)、知識(shí)輔導(dǎo)、法律法規(guī)查詢(xún)、會(huì)計(jì)學(xué)員互動(dòng)交流等服務(wù)的電子商務(wù)網(wǎng)站。納稅服務(wù)網(wǎng)依托航天信息股份有限公司的技術(shù)優(yōu)勢(shì)、人才優(yōu)勢(shì)，以及10余年來(lái)承擔(dān)“金稅工程”積累的400萬(wàn)納稅企業(yè)用戶(hù)資源、全國(guó)700余家服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)和財(cái)稅專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)優(yōu)勢(shì)，建立服務(wù)于納稅人、財(cái)稅產(chǎn)品廠商、財(cái)稅中介機(jī)構(gòu)、財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等的電子商務(wù)平臺(tái)，搭建財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)、工作、交流的網(wǎng)上家園，致力于發(fā)展成為國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的財(cái)稅門(mén)戶(hù)網(wǎng)站及最具影響力的電子商務(wù)網(wǎng)站之一。
陳志堅(jiān)，納稅服務(wù)網(wǎng)特聘專(zhuān)家，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師，北京華興盛稅務(wù)師事務(wù)所副總經(jīng)理，北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院外聘講師，中華全國(guó)專(zhuān)利代理人協(xié)會(huì)外聘稅務(wù)專(zhuān)家。曾負(fù)責(zé)過(guò)諸多大中型國(guó)有及上市公司的審計(jì)稅務(wù)咨詢(xún)工作，具有豐富的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、IPO改制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、清產(chǎn)核資審計(jì)、管理咨詢(xún)、稅務(wù)咨詢(xún)工作經(jīng)驗(yàn)。 長(zhǎng)期研究增值稅的系列問(wèn)題，憑借扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)功底接受政府部門(mén)的抽調(diào)，深度參與國(guó)家營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)工作。專(zhuān)著《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅實(shí)務(wù)輔導(dǎo)手冊(cè)》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅熱點(diǎn)答疑--部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅熱點(diǎn)答疑--交通運(yùn)輸業(yè)》等三冊(cè)圖書(shū)已公開(kāi)出版發(fā)行，主編《2013年江西省會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育讀本》 《寧波市會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育教材》（2014年）《專(zhuān)利代理機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅實(shí)務(wù)操作手冊(cè)》等系列圖書(shū)。納稅服務(wù)網(wǎng)（www.cnnsr.com.cn）是面向全國(guó)納稅人提供專(zhuān)業(yè)的財(cái)稅咨詢(xún)、知識(shí)輔導(dǎo)、法律法規(guī)查詢(xún)、會(huì)計(jì)學(xué)員互動(dòng)交流等服務(wù)的電子商務(wù)網(wǎng)站。納稅服務(wù)網(wǎng)依托航天信息股份有限公司的技術(shù)優(yōu)勢(shì)、人才優(yōu)勢(shì)，以及10余年來(lái)承擔(dān)“金稅工程”積累的400萬(wàn)納稅企業(yè)用戶(hù)資源、全國(guó)700余家服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)和財(cái)稅專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)優(yōu)勢(shì)，建立服務(wù)于納稅人、財(cái)稅產(chǎn)品廠商、財(cái)稅中介機(jī)構(gòu)、財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等的電子商務(wù)平臺(tái)，搭建財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)、工作、交流的網(wǎng)上家園，致力于發(fā)展成為國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的財(cái)稅門(mén)戶(hù)網(wǎng)站及最具影響力的電子商務(wù)網(wǎng)站之一。
目錄：
第1篇實(shí)務(wù)操作誤區(qū)
專(zhuān)題1企業(yè)所得稅和增值稅收入確認(rèn)及視同銷(xiāo)售
誤區(qū)001：企業(yè)一次性收取3年的房租并開(kāi)具發(fā)票，當(dāng)年一次性確認(rèn)收入/3
誤區(qū)002：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)鋼材用于廠房建設(shè)需視同銷(xiāo)售繳納增值稅/4
誤區(qū)003：增值稅視同銷(xiāo)售行為，企業(yè)所得稅也要視同銷(xiāo)售/5
誤區(qū)004：增值稅視同銷(xiāo)售行為同時(shí)要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出/9
誤區(qū)005：無(wú)償贈(zèng)送貨物不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票/11
誤區(qū)006：“買(mǎi)一贈(zèng)一”企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售/11
誤區(qū)007：企業(yè)產(chǎn)品或自制設(shè)備轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)要視同銷(xiāo)售繳納增值稅/13
誤區(qū)008：無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不需要視同銷(xiāo)售/15
專(zhuān)題2企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅前扣除
第1篇 實(shí)務(wù)操作誤區(qū)專(zhuān)題1 企業(yè)所得稅和增值稅收入確認(rèn)及視同銷(xiāo)售 誤區(qū)001：企業(yè)一次性收取3年的房租并開(kāi)具發(fā)票，當(dāng)年一次性確認(rèn)收入/3 誤區(qū)002：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)鋼材用于廠房建設(shè)需視同銷(xiāo)售繳納增值稅/4 誤區(qū)003：增值稅視同銷(xiāo)售行為，企業(yè)所得稅也要視同銷(xiāo)售/5 誤區(qū)004：增值稅視同銷(xiāo)售行為同時(shí)要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出/9 誤區(qū)005：無(wú)償贈(zèng)送貨物不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票/11 誤區(qū)006：“買(mǎi)一贈(zèng)一”企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售/11 誤區(qū)007：企業(yè)產(chǎn)品或自制設(shè)備轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)要視同銷(xiāo)售繳納增值稅/13 誤區(qū)008：無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不需要視同銷(xiāo)售/15專(zhuān)題2 企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅前扣除 誤區(qū)009：辦公家具都不屬于固定資產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)時(shí)一次性進(jìn)入當(dāng)期費(fèi)用/16 誤區(qū)010：購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)按賣(mài)方賬上凈值入賬/18 誤區(qū)011：所有的固定資產(chǎn)折舊都可以所得稅稅前扣除/19 誤區(qū)012：企業(yè)停產(chǎn)期間固定資產(chǎn)折舊不能稅前扣除/20 誤區(qū)013：固定資產(chǎn)投入使用但未取得全額發(fā)票的不能計(jì)提折舊稅前扣除/21 誤區(qū)014：投資方式取得固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊不能在稅前扣除/21 誤區(qū)015：盤(pán)盈固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊不能在稅前扣除/22 誤區(qū)016：短于最低折舊年限的納稅調(diào)增，折舊以后年度不能調(diào)減/23 誤區(qū)017：固定資產(chǎn)折舊必須按照規(guī)定的最低年限計(jì)提折舊/24 誤區(qū)018：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊預(yù)計(jì)凈殘值不可選擇0%/25 誤區(qū)019：固定資產(chǎn)改建支出都按長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在稅前扣除/25 誤區(qū)020：企業(yè)外購(gòu)的軟件折舊年限必須10年以上/29專(zhuān)題3 企業(yè)所得彌補(bǔ)虧損政策 誤區(qū)021：企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)不可以彌補(bǔ)以前年度虧損/30 誤區(qū)022：企業(yè)所得稅的五年彌補(bǔ)期含虧損年度/31 誤區(qū)023：檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額不可彌補(bǔ)虧損/31 誤區(qū)024：清算期間不可彌補(bǔ)虧損/32 誤區(qū)025：變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，原未彌補(bǔ)完的虧損不可繼續(xù)彌補(bǔ)/33 誤區(qū)026：核定征收的企業(yè)也能彌補(bǔ)虧損/33 誤區(qū)027：核定征收轉(zhuǎn)查賬征收，前期虧損可以扣除/34 誤區(qū)028：查賬征收轉(zhuǎn)核定征收，前期虧損可以彌補(bǔ)/36專(zhuān)題4 企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳 誤區(qū)029：企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳要調(diào)整視同銷(xiāo)售/37 誤區(qū)030：企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳要進(jìn)行納稅調(diào)整/40 誤區(qū)031：建筑業(yè)異地預(yù)征企業(yè)所得稅總機(jī)構(gòu)年終匯算清繳“不算”預(yù)繳/41專(zhuān)題5 企業(yè)所得稅稅前扣除 誤區(qū)032：不是所有的“工資薪金”都能在稅前扣除/43 誤區(qū)033：企業(yè)繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)不能在稅前扣除/45 誤區(qū)034：營(yíng)業(yè)外支出都要納稅調(diào)增/46 誤區(qū)035：企業(yè)籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，因沒(méi)有收入，不能稅前扣除/48 誤區(qū)036：沒(méi)有抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不能在稅前扣除/49 誤區(qū)037：企業(yè)所得稅稅費(fèi)能在稅前扣除/49 誤區(qū)038：商業(yè)保險(xiǎn)都不能在企業(yè)所得稅稅前扣除/50 誤區(qū)039：所有的罰款、罰金都不能在稅前扣除/53 誤區(qū)040：社保滯納金不能在企業(yè)所得稅稅前扣除/55 誤區(qū)041：?jiǎn)T工上崗資格考試費(fèi)用要納稅調(diào)增/55 誤區(qū)042：統(tǒng)一制作并統(tǒng)一著裝工作服費(fèi)用支出作為職工福利費(fèi)稅前扣除/56 誤區(qū)043：企業(yè)向自然人借款的利息支出不能在稅前扣除/57 誤區(qū)044：賠償金無(wú)票不能稅前列支/58 誤區(qū)045：報(bào)廢等非正常損失轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額不能在稅前扣除/60 誤區(qū)046：發(fā)票是稅前扣除的唯一憑證/61 誤區(qū)047：收到2014年1月1日以后開(kāi)具鐵路總公司自行印制的鐵路票據(jù)不能稅前扣除/64 誤區(qū)048：與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的出國(guó)考察取得國(guó)外票據(jù)不能稅前扣除/65 誤區(qū)049：發(fā)票企業(yè)名稱(chēng)欄為簡(jiǎn)稱(chēng)，可在企業(yè)所得稅前列支/65 誤區(qū)050：僅加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的發(fā)票能稅前扣除/66 誤區(qū)051：年末出差，來(lái)年報(bào)銷(xiāo)獲取的機(jī)票等相關(guān)費(fèi)用發(fā)票不可在稅前扣除/66 誤區(qū)052：發(fā)票丟失就不能稅前扣除/67 誤區(qū)053：安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有人數(shù)限制/69 誤區(qū)054：虧損企業(yè)不可以享受殘疾人工資加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策/70專(zhuān)題6 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 誤區(qū)055：企業(yè)繳納單位固定電話的電話費(fèi)沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額/71 誤區(qū)056：進(jìn)口通關(guān)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額/72 誤區(qū)057：收到國(guó)際貨運(yùn)代理業(yè)專(zhuān)用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 /73 誤區(qū)058：原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額/74 誤區(qū)059：6%銷(xiāo)項(xiàng)稅率的一般納稅人收到稅率為17%的發(fā)票不能抵扣或抵扣部分進(jìn)項(xiàng)稅/78 誤區(qū)060：向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、接受修理修配和應(yīng)稅務(wù)，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣/79 誤區(qū)061：未支付貨款不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額/80 誤區(qū)062：支付貨款材料尚未到貨,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額/81 誤區(qū)063：取得單獨(dú)開(kāi)具“價(jià)外費(fèi)用——利息收入”專(zhuān)用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額/82 誤區(qū)064：籌建期獲取的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣/84 誤區(qū)065：固定資產(chǎn)既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，又用于增值稅免稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣/85 誤區(qū)066：一般納稅人購(gòu)買(mǎi)的小轎車(chē)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額/87 誤區(qū)067：企業(yè)為安全防火購(gòu)買(mǎi)滅火器，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額/88 誤區(qū)068：企業(yè)購(gòu)進(jìn)的工作服取得專(zhuān)用發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額/89 誤區(qū)069：企業(yè)防暑降溫用品不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅/90 誤區(qū)070：個(gè)人可代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票/91 誤區(qū)071：職工教育經(jīng)費(fèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅/92 誤區(qū)072：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票需要換成不含稅計(jì)算抵扣/94 誤區(qū)073：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票有180天的抵扣期限/95 誤區(qū)074：逾期增值稅扣稅憑證不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額/99 誤區(qū)075：因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題或過(guò)保證期限報(bào)廢需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出/100 誤區(qū)076：自然災(zāi)害屬于非正常損失，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出/101 誤區(qū)077：保修期內(nèi)免費(fèi)維修消耗的材料或免費(fèi)更換的配件需視同銷(xiāo)售/102 誤區(qū)078：一般納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)遷移，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不能繼續(xù)抵扣/103 誤區(qū)079：“營(yíng)改增”后應(yīng)稅服務(wù)與貨物勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)要分別核算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額/104專(zhuān)題7 增值稅稅收優(yōu)惠政策 誤區(qū)080：?jiǎn)挝黄赣玫姆侨罩朴霉さ臍埣踩瞬豢梢韵硎茉鲋刀悆?yōu)惠政策/106 誤區(qū)081：安置殘疾人單位不可以同時(shí)享受多重增值稅優(yōu)惠政策/107 誤區(qū)082：“營(yíng)改增”增值稅一般納稅人所從事的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率調(diào)整到3%/107 誤區(qū)083：免征增值稅商品發(fā)生視同銷(xiāo)售行為需繳納增值稅/111 誤區(qū)084：增值稅一般納稅人不能享受2萬(wàn)元稅收優(yōu)惠政策/112 誤區(qū)085：小規(guī)模納稅人2萬(wàn)元稅收優(yōu)惠政策中的“2萬(wàn)”標(biāo)準(zhǔn)是含稅銷(xiāo)售額/114專(zhuān)題8 發(fā)票及申報(bào)實(shí)務(wù)操作誤區(qū) 誤區(qū)086：低于起征點(diǎn)不能代開(kāi)發(fā)票/115 誤區(qū)087：紅字專(zhuān)用發(fā)票需要認(rèn)證/117 誤區(qū)088：一般納稅人因銷(xiāo)售額不達(dá)標(biāo)會(huì)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人/118 誤區(qū)089：既從事“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)又從事貨物的銷(xiāo)售的納稅人，總銷(xiāo)售額滿(mǎn)500萬(wàn)元須認(rèn)定為一般納稅人/118 誤區(qū)090：增值稅一般納稅人不能向小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票/119 誤區(qū)091：一般納稅人稅務(wù)登記證上蓋不了“一般納稅人”的紅章/122 誤區(qū)092：餐飲服務(wù)公司外賣(mài)業(yè)務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅或者按一般計(jì)稅方法繳納增值稅/123 誤區(qū)093：銷(xiāo)售使用過(guò)的中央空調(diào)按照17%計(jì)算繳納增值稅/123 誤區(qū)094：因“營(yíng)改增”成為一般納稅人的企業(yè)銷(xiāo)售“營(yíng)改增”前購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)按照17%等適用稅率計(jì)算繳納增值稅/126 誤區(qū)095：一般納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票/128專(zhuān)題9 個(gè)人所得稅實(shí)務(wù)操作誤區(qū) 誤區(qū)096：消費(fèi)積分兌換禮品或抽獎(jiǎng)，代扣代繳個(gè)人所得稅/131 誤區(qū)097：網(wǎng)站秒殺活動(dòng)低價(jià)購(gòu)買(mǎi)商品，就差額部分代顧客扣繳個(gè)人所得稅/132 誤區(qū)098：飲料瓶蓋上顯示“再來(lái)一瓶”繳納個(gè)人所得稅/132 誤區(qū)099：臨時(shí)工的“工資”只能按勞務(wù)費(fèi)繳納個(gè)人所得稅/133 誤區(qū)100：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分配稅后利潤(rùn)再扣繳個(gè)稅/134 誤區(qū)101：工資薪金就要繳個(gè)人所得稅/135 誤區(qū)102：企業(yè)為員工統(tǒng)一訂制工作服，并入員工工資繳納個(gè)人所得稅/137 誤區(qū)103：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，職工月平均工資3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅/138 誤區(qū)104：?jiǎn)T工兩處取得工資，企業(yè)扣繳其個(gè)人所得稅時(shí)，按合并后工資計(jì)稅/141 誤區(qū)105：個(gè)人領(lǐng)取的住房公積金、生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)繳納個(gè)人所得稅/142 誤區(qū)106：社保支付的一次性補(bǔ)助金繳納個(gè)人所得稅/142 誤區(qū)107：獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)繳納個(gè)人所得稅/143 誤區(qū)108：企業(yè)按照員工考勤等按罰款前工資薪金繳納個(gè)人所得稅/144專(zhuān)題10 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除政策 誤區(qū)109：只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除/145 誤區(qū)110：小微企業(yè)不可以同時(shí)享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除優(yōu)惠政策/146 誤區(qū)111：虧損企業(yè)不可以享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除優(yōu)惠政策/146 誤區(qū)112：未形成“成果”研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策/147 誤區(qū)113：購(gòu)置的用于研發(fā)的樣品，沒(méi)作為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在稅前加計(jì)扣除/147 誤區(qū)114：在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的“五險(xiǎn)一金”不可以加計(jì)扣除/148 誤區(qū)115：企業(yè)必須設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)（場(chǎng)所），才能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除/149 誤區(qū)116：不征稅收入所形成的費(fèi)用能加計(jì)扣除/149 誤區(qū)117：內(nèi)部技術(shù)改造不適用加計(jì)扣除政策/150 誤區(qū)118：當(dāng)期未申請(qǐng)加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用可在以后年度申請(qǐng)加計(jì)扣除/151 誤區(qū)119：研發(fā)所用的儀器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣/152 誤區(qū)120：享受企業(yè)所得稅不征稅收入就得到“優(yōu)惠”/153 誤區(qū)121：高新技術(shù)企業(yè)不可享受同時(shí)15%企業(yè)所得稅稅率和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除兩種優(yōu)惠/154 誤區(qū)122：研發(fā)人員中的殘疾人工資費(fèi)用不能同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除150%扣除和殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除政策/155專(zhuān)題11 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 誤區(qū)123：小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策需要備案/156 誤區(qū)124：一般納稅人不可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策/157 誤區(qū)125：企業(yè)所得稅規(guī)定小型微利企業(yè)就是增值稅小規(guī)模納稅人/158 誤區(qū)126：小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)是允許彌補(bǔ)的前應(yīng)納稅所得額/159 誤區(qū)127：有經(jīng)營(yíng)收入的民辦非營(yíng)利性質(zhì)的事業(yè)單位不可以申請(qǐng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策/159 誤區(qū)128：小型微利企業(yè)有收入標(biāo)準(zhǔn)/160 誤區(qū)129：所有的小型微利企業(yè)都可享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策/161 誤區(qū)130：核定征收方式的企業(yè)不可享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策/162 誤區(qū)131：新成立的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅不可享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策/163 誤區(qū)132：年末人數(shù)超過(guò)100人/80人的企業(yè)就不屬于小型微利企業(yè)/164 誤區(qū)133：年末資產(chǎn)總額超過(guò)3000萬(wàn)元/1000萬(wàn)元的企業(yè)就不屬于小型微利企業(yè)/164 誤區(qū)134：小型微利企業(yè)按25%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅/165 誤區(qū)135：財(cái)稅［2013］52號(hào)文中小微企業(yè)是否與工信部聯(lián)企業(yè)［2011］300號(hào)文中小微企業(yè)一致/168 誤區(qū)136：合并計(jì)算銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)額，判斷是否超過(guò)2萬(wàn)元享受免稅政策/169 誤區(qū)137：享受2萬(wàn)元免稅政策，但不免文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)/170 誤區(qū)138：享受2萬(wàn)元免稅政策，但不免城建稅和教育費(fèi)附加/171專(zhuān)題12 其他稅費(fèi)實(shí)務(wù)操作誤區(qū) 誤區(qū)139：股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納營(yíng)業(yè)稅/172 誤區(qū)140：土地出租用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的租金需要繳納營(yíng)業(yè)稅/172 誤區(qū)141：購(gòu)買(mǎi)在建工程項(xiàng)目，開(kāi)發(fā)完成后銷(xiāo)售沒(méi)按差額繳納營(yíng)業(yè)稅/173 誤區(qū)142：查補(bǔ)的企業(yè)所得稅，其滯納金計(jì)算時(shí)間是從預(yù)繳申報(bào)期滿(mǎn)次日算起/173 誤區(qū)143：延期申報(bào)繳納稅款，超過(guò)法定申報(bào)期仍需加收滯納金/175 誤區(qū)144：納稅人所有未繳或少繳稅款會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰/176 誤區(qū)145：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的消費(fèi)稅、增值稅要征收城市維護(hù)建設(shè)稅/178 誤區(qū)146：提供廣告設(shè)計(jì)、策劃服務(wù)需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)/178 誤區(qū)147：“營(yíng)改增”的納稅人繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)是不含稅價(jià)款/179 誤區(qū)148：廣告企業(yè)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)不可以差額/180 誤區(qū)149：房產(chǎn)企業(yè)自建商品房轉(zhuǎn)做自用辦公用房，需繳納了契稅/180 誤區(qū)150：所有的合同都需要貼印花稅/180 誤區(qū)151：合同一式四份都需要貼印花稅/183 誤區(qū)152：沒(méi)有簽訂合同就不要繳納印花稅/183 誤區(qū)153：企業(yè)和企業(yè)（非銀行）之間的借款合同要貼花/184 誤區(qū)154：借款合同既有應(yīng)稅金額又有應(yīng)免稅金額的按全額貼花/185 誤區(qū)155：貼息貸款合同要貼花/185 誤區(qū)156：KTV包廂費(fèi)中包含酒水零食價(jià)款需另外開(kāi)具增值稅發(fā)票/186 誤區(qū)157：建設(shè)工地上臨時(shí)搭建的棚屋需要繳納房產(chǎn)稅/186 誤區(qū)158：以外購(gòu)或委托加工汽、柴油連續(xù)生產(chǎn)汽、柴油不可抵扣消費(fèi)稅/187 誤區(qū)159：汽車(chē)被盜了沒(méi)有申請(qǐng)退還車(chē)船稅/187 誤區(qū)160：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)尚未銷(xiāo)售的房產(chǎn)都需繳納房產(chǎn)稅/188第2篇 涉稅風(fēng)險(xiǎn)誤區(qū)專(zhuān)題1 企業(yè)所得稅稅前扣除涉稅風(fēng)險(xiǎn) 誤區(qū)161：公益性捐贈(zèng)都能在稅前扣除/191 誤區(qū)162：企業(yè)職工讀MBA或?qū)W歷教育的學(xué)費(fèi)可按照職工教育經(jīng)費(fèi)在稅前列支/193 誤區(qū)163：未經(jīng)申報(bào)的資產(chǎn)損失稅前扣除/195 誤區(qū)164：企業(yè)代墊代繳的稅款能稅前扣除/196 誤區(qū)165：只要在來(lái)年5月31日前補(bǔ)充有效憑證的支出才可以當(dāng)年稅前扣除/199 誤區(qū)166：無(wú)償形式的私車(chē)無(wú)償公用所發(fā)生費(fèi)用能稅前扣除/200 誤區(qū)167：為中層以上部分員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)可在稅前扣除/203 誤區(qū)168：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得可扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)按該項(xiàng)股權(quán)可能分配的金額/203 誤區(qū)169：開(kāi)票有誤后，手工改正并在改正處加蓋發(fā)票專(zhuān)用章后可在企業(yè)所得稅前列支/206專(zhuān)題2 個(gè)人所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn) 誤區(qū)170：個(gè)人股權(quán)平價(jià)或無(wú)償轉(zhuǎn)讓不需要交個(gè)人所得稅/208 誤區(qū)171：因公用私人身份證購(gòu)買(mǎi)的汽車(chē)，未代扣代繳個(gè)人所得稅/211 誤區(qū)172：組織員工旅游未代扣代繳個(gè)人所得稅/212 誤區(qū)173：個(gè)人提供的勞務(wù)費(fèi)支出只需代扣代繳個(gè)人所得稅就可稅前扣除/213 誤區(qū)174：個(gè)人向企業(yè)借款跨年未超過(guò)一年不計(jì)征個(gè)人所得稅/214專(zhuān)題3 增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn) 誤區(qū)175：增值稅一般納稅人企業(yè)與其他企業(yè)合并,合并前未抵扣完的增值稅沒(méi)結(jié)轉(zhuǎn)到新企業(yè)繼續(xù)抵扣/216 誤區(qū)176：超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)可以不申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格/217 誤區(qū)177：運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額/219 誤區(qū)178：由于沒(méi)有增值稅普票，向個(gè)人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票/221 誤區(qū)179：介紹他人虛開(kāi)增值稅發(fā)票沒(méi)有法律責(zé)任/223 誤區(qū)180：當(dāng)期認(rèn)證的專(zhuān)用發(fā)票可以不在次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣/224專(zhuān)題4 其他涉稅風(fēng)險(xiǎn) 誤區(qū)181：合同約定就可不履行納稅義務(wù)/226 誤區(qū)182：沒(méi)有代扣代繳稅款，沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任/227 誤區(qū)183：?jiǎn)挝粌r(jià)值在2000元以上的“固定資產(chǎn)”才屬于固定資產(chǎn)/232 誤區(qū)184：開(kāi)具發(fā)票上的文字可以使用英文/233 誤區(qū)185：無(wú)租或無(wú)償使用房產(chǎn)不要計(jì)征房產(chǎn)稅/234 誤區(qū)186：免租期不要計(jì)征房產(chǎn)稅/234 誤區(qū)187：計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不含地價(jià)/234 誤區(qū)188：未取得土地使用證不要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅/235 誤區(qū)189：合同一方貼足印花即完稅/236 誤區(qū)190：不確定金額的合同無(wú)需貼花/236 誤區(qū)191：經(jīng)法院判決的無(wú)效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為沒(méi)有申請(qǐng)退還契稅/237第3篇 稅法觀念誤區(qū)專(zhuān)題1 企業(yè)所得稅觀念誤區(qū) 誤區(qū)192：企業(yè)所得稅“免稅收入”與“不征稅收入”財(cái)稅處理一樣/241 誤區(qū)193：采用收入應(yīng)稅所得率方式核定按全額收入計(jì)征企業(yè)所得稅/242 誤區(qū)194：由于企業(yè)自身原因不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不能在企業(yè)所得稅稅前 扣除/243 誤區(qū)195：臨時(shí)工的費(fèi)用只能當(dāng)勞務(wù)費(fèi)在稅前扣除/244 誤區(qū)003：增值稅視同銷(xiāo)售行為，企業(yè)所得稅也要視同銷(xiāo)售 政策依據(jù)：1視同銷(xiāo)售在增值稅上的相關(guān)規(guī)定《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：?jiǎn)挝换騻�(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（細(xì)則第二十三條規(guī)定：條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱(chēng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程）；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。財(cái)稅［2013］106號(hào)文件第十一條規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡�(gè)體工商戶(hù)的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：（1）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；（2）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形；（3）視同銷(xiāo)售在企業(yè)所得稅上的相關(guān)規(guī)定。2視同銷(xiāo)售在企業(yè)所得稅上的相關(guān)規(guī)定《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外�！秶�(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函［2008］828號(hào)規(guī)定如下：企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。（1）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。企業(yè)發(fā)生上述6種規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。 誤區(qū)解讀：根據(jù)上述文件規(guī)定，從視同銷(xiāo)售范圍來(lái)看，增值稅的視同銷(xiāo)售只涉及貨物和應(yīng)稅服務(wù)，不涉及加工、修理修配勞務(wù)，而企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售涵蓋了貨物和勞務(wù)；從視同銷(xiāo)售的內(nèi)涵來(lái)看，增值稅的視同銷(xiāo)售行為不僅強(qiáng)調(diào)貨物的用途還要考慮貨物的來(lái)源，企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售行為，只強(qiáng)調(diào)貨物的用途，與貨物的來(lái)源無(wú)關(guān)。具體分析如下：（1）將加工修理修配等增值稅應(yīng)稅勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配。由于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定的視同銷(xiāo)售僅涉及貨物，不涉及加工、修理修配勞務(wù)，故將加工修理修配等增值稅應(yīng)稅勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配在增值稅上不視同銷(xiāo)售，僅將無(wú)償提供加工、修理勞務(wù)所消耗的原材料、燃料、動(dòng)力等已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理；但依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納企業(yè)所得稅，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（2）將貨物用于不動(dòng)產(chǎn)、在建工程、分支機(jī)構(gòu)等。企業(yè)將貨物用于不動(dòng)產(chǎn)、在建工程及集體福利部門(mén)使用等，這些行為在企業(yè)內(nèi)部使用，不具有銷(xiāo)售性質(zhì)，貨物的所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，只是資產(chǎn)的實(shí)物表現(xiàn)形式發(fā)生了變化，按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定，不再視同銷(xiāo)售繳納企業(yè)所得稅；按增值稅暫行條例的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)的貨物用于這些方面，如果貨物是自產(chǎn)的或委托加工收回的，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額；如果貨物是外購(gòu)的，則不視同銷(xiāo)售，只作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（3）將貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)。企業(yè)將貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定要視同銷(xiāo)售繳納企業(yè)所得稅；同時(shí)按增值稅暫行條例的規(guī)定，對(duì)用于對(duì)外捐贈(zèng)的貨物，無(wú)論是自產(chǎn)或委托加工收回的還是外購(gòu)的貨物在增值稅上都要視同銷(xiāo)售計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額處理�！纠�1-1】紅星服裝廠將自己生產(chǎn)的一批衣服1000件通過(guò)縣民政部門(mén)向四川雅安地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)，市場(chǎng)價(jià)每套200元，產(chǎn)品成本150元。會(huì)計(jì)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出184000貸：庫(kù)存商品150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34000從上例可以看出對(duì)外捐贈(zèng)的貨物：①會(huì)計(jì)上按成本轉(zhuǎn)賬；②增值稅上則視同銷(xiāo)售按市場(chǎng)價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，其中外購(gòu)的商品一般情況下按照外購(gòu)價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，同時(shí)需要提醒的是其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；
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